ORDENANZA GENERAL DE TRIBUTOS MUNICIPALES PARA EL AÑO
2001.
CAPITULO II
DE LOS IMPUESTOS
Art. 3
DEL IMPUESTO INMOBILIARIO:
La aplicación, alcance, liquidación, multas, recargos y vigencia del
Impuesto Inmobiliario en el Municipio de Asunción, queda establecido por los
Art. 54 al 67
de la Ley
N°
125/91, la
Ley N° 1.053/83 Del Catastro de la Ciudad de Asunción, Decreto N°
14.955/92, por el cual se definen las reglas técnicas para la formación y
actualización del Catastro Territorial, y el Decreto por el cual se fijan los
valores fiscales establecidos por el Servicio Nacional de Catastro conforme a la
Ley N° 125/91 en concepto de Impuesto Inmobiliario para el año 2001 y de las
normas establecidas por la presente Ordenanza.
3.1.
Hecho Imponible: Ley N°
125/91
Art. 54
Créase un impuesto anual denominado Impuesto Inmobiliario que incidirá
sobre los bienes inmuebles ubicados en el territorio nacional.
REGLAMENTACIÓN:
1)
Territorio:
El Impuesto
Inmobiliario reglamentado por la presente Ordenanza incide sobre los bienes
inmuebles ubicados dentro del territorio del Municipio de Asunción.
2)
Anualidad:
El Impuesto Inmobiliario es anual, y se lo paga por año adelantado. Una
vez satisfecha la anualidad adeudada, el Contribuyente se libera de toda
obligación fiscal, excepto en los casos que la ley autoriza contra
liquidaciones de impuestos ya percibidos.
3.2. Contribuyentes: Ley
N°
125/91
Art. 55
Serán contribuyentes las personas físicas, las personas jurídicas y
las entidades en general.
Cuando exista desmembramiento del dominio del inmueble, el usufructuario
será el obligado al pago del tributo.
En el caso de sucesiones, condominios y sociedades conyugales, el pago
del impuesto podrá exigirse a cualquiera de los herederos, condóminos o cónyuges,
sin perjuicio del derecho de repetición entre los integrantes.
La circunstancia de hallarse en litigio un inmueble no exime de la
obligación del pago de los tributos en las épocas señaladas para el efecto,
por parte del poseedor del mismo.
REGLAMENTACIÓN:
1) Desmembramiento
de dominio:
En caso de
inmuebles de propiedad municipal que se encuentren en uso por terceras personas,
el Impuesto Inmobiliario deberá ser abonado por el usufructuario. A los efectos
de la interpretación y aplicación de la presente Ordenanza, se considera
usufructuario a aquellas personas que se encuentren usando y gozando de un bien
municipal, sin que medie contrato alguno.
2) Carácter
real de la tributación:
El Impuesto Inmobiliario es de carácter real, e incide sobre la
propiedad raíz.
3.3. Nacimiento de la obligación
tributaria: Ley N°
125/91
Art. 56
La configuración del hecho imponible se verificará el primer día del año
civil.
3.4. Exenciones: Ley
N°
125/91
Art.
57
Estarán exentos del pago del Impuesto Inmobiliario y de sus adicionales:
a. Los inmuebles del Estado y de las
Municipalidades, y los inmuebles que les hayan sido cedidos en usufructo
gratuito. La exoneración no rige para los entes descentralizados que realicen
actividades comerciales, industriales, agropecuarias, financieras o de
servicios.
b. Las propiedades inmuebles de las
entidades religiosas reconocidas por las autoridades competentes, afectadas de
un modo permanente a un servicio público, tales como templos, oratorios públicos,
curias eclesiásticas, seminarios, casas parroquiales y las respectivas
dependencias, así como los bienes raíces destinados a las instituciones de
beneficencia y enseñanza gratuita o retribuida.
c. Los inmuebles declarados
monumentos históricos nacionales.
d. Los inmuebles de las asociaciones
reconocidas de utilidad pública afectados a hospitales, hospicios, orfelinatos,
casas de salud y correccionales, así como las respectivas dependencias y en
general los establecimientos destinados a proporcionar auxilio o habitación
gratuita a los indigentes y desvalidos.
e. Los inmuebles pertenecientes a
gobiernos extranjeros cuando son destinados a sedes de sus respectivas
representaciones diplomáticas o consulares.
f. Los inmuebles utilizados como sedes sociales pertenecientes a partidos
políticos, instituciones educacionales, culturales, sociales, deportivas,
sindicales, o de socorros mutuos o beneficencia, incluidos los campos de
deportes e instalaciones inherentes a los fines sociales.
g. Los inmuebles del dominio privado
cedidos en usufructo gratuito a las entidades comprendidas en el inciso
"b", así como las escuelas y bibliotecas, o asientos de asociaciones
comprendidas en el inciso "e".
h. Los inmuebles de propiedad del
veterano, del mutilado y lisiado de la Guerra del Chaco y de su esposa viuda,
cuando sean habitados por ellos y cumplan con las condiciones determinadas por
las leyes especiales que le otorgan tales beneficios.
i. Los inmuebles de propiedad del
Instituto de Bienestar Rural y los efectivamente entregados al mismo a los
efectos de su colonización, mientras no se realice la transferencia por parte
del propietario cedente de los mismos.
j.
Los parques nacionales y las reservas de preservación ecológicas
declaradas como tales por Ley, así como los inmuebles destinados por la
autoridad competente como asiento de las parcialidades indígenas.
Cualquier
cambio de destino de los inmuebles beneficiados en las exenciones previstas en
esta Ley, que los haga susceptibles de tributación, deberá ser comunicado a la
Administración en los plazos y condiciones que ésta lo establezca.
REGLAMENTACIÓN:
1) Presentación
de Solicitud:
Las personas físicas, las personas jurídicas o entidades en general que
se hallaren o se creyeran comprendidas en las exoneraciones establecidas por el
presente artículo, deberán presentar a la Municipalidad de
Asunción una
solicitud en carácter de declaración jurada a tales efectos, debiendo
acompañar los documentos justificativos del caso.
2) Forma
de Concesión:
Las exoneraciones serán concedidas o denegadas por Resolución Municipal
y se otorgarán con carácter permanente, hallándose obligada las instituciones
o personas a cuyo cargo se hallan los respectivos inmuebles a comunicar a la
Municipalidad de Asunción cualquier cambio de destino que los haga susceptible
de tributación, y solicitar la correspondiente liquidación de impuesto.
En caso de no hacerlo serán pasibles de las sanciones previstas en el
presente capítulo.
3) Exoneraciones
de inmuebles de usos mixtos:
En caso de inmuebles que se encuentren comprendidos en forma parcial en
el Articulo que se reglamenta, la Municipalidad podrá establecer exoneraciones
parciales del presente impuesto que se harán efectivas proporcionalmente a la
parte del inmueble que corresponda exonerar.
La interpretación de las normas de exenciones se deberá realizar
teniendo en cuenta la naturaleza económica del impuesto.
4) Limitación
de exoneraciones:
Las exoneraciones otorgadas por el artículo que se reglamenta, se
circunscribirán a inmuebles que no producen rentas.
5) Exoneración para Veteranos de la Guerra del Chaco:
Ley
N°
431/73 Art. 20
Inc f)
y
Ley N° 217/93. Art. 1
Exonérese a los veteranos, mutilados y lisiados de la Guerra del Chaco,
comprendidos en el Art. 1o
de la Ley mencionada de todo tributo municipal, inclusive los servicios públicos
que prestan los entes descentralizados sobre el inmueble de propiedad del
veterano, mutilado y lisiado de la Guerra del Chaco y de su esposa o viuda,
cuando sea habitado por ellos, bajo las siguientes condiciones: Que el valor
fiscal del inmueble, cuando está situado en la capital de la República no
exceda de la suma de: Gs. 20.000.000 (veinte millones de guaraníes). Dicho
valor fiscal será actualizado en la misma proporción en que se aumente la
evaluación fiscal de los inmuebles del país, por la oficina impositiva
respectiva.
Las exoneraciones establecidas en la ley deberán ser solicitadas por los
beneficiarios anualmente.
6)
Exoneración para los inmuebles declarados monumentos históricos nacionales:
Ley Nº 946/82 "De
protección a los bienes culturales"
A
los efectos de la aplicación de la exoneración para los inmuebles declarados
monumentos nacionales conforme al inciso c) del Articulo 57 de la Ley Nº 125/91
se tendrán en consideración las disposiciones de la Ley Nº 946/82 "De
Protección a los bienes culturales", debiendo cumplirse los requisitos
mencionados en el Art. 35 de la misma.
3.5. Exenciones parciales: Ley
N° 125/91 Art.
58
Cuando se produzcan calamidades de carácter natural que afecten a los
inmuebles, el Impuesto Inmobiliario podrá reducirse hasta en un 50% (cincuenta
por ciento). El Poder Ejecutivo queda facultado para establecer esta rebaja
siempre que se verifiquen los referidos extremos. La mencionada reducción se
deberá fijar para cada año civil.
REGLAMENTACIÓN:
1) Forma
de Concesión:
La Municipalidad, por medio de Resolución, podrá otorgar las
exoneraciones parciales, tanto para un grupo de contribuyentes o para
contribuyentes en particular, de conformidad con el artículo que se reglamenta,
siempre y cuando exista causa suficiente para ello. El porcentaje a aplicar en
cada caso, será establecido atendiendo a la particularidad de la cuestión.
3.6. Base Imponible: Ley
N°
125/91 Art. 60
La base imponible la constituye la valuación fiscal de los inmuebles.
El valor mencionado será ajustado anualmente en forma gradual hasta
alcanzar el valor real de mercado, en un período no menor a 5 (cinco) años.
Dicho ajuste anual no podrá ser superior al porcentaje de variación que se
produzca en el Índice de Precios al Consumo (IPC) en el período de 12 (doce)
meses anteriores al 1 de noviembre de cada año civil que transcurre, de acuerdo
con la información que en tal sentido comunique el Banco Central del Paraguay o
el Organismo Oficial competente. El valor así determinado será incrementado
anualmente en un porcentaje que no podrá superar el 15% (quince por ciento) de
dicho valor.
REGLAMENTACIÓN:
1) Valuación
Fiscal - Disposición Transitoria.
Para determinar la valuación fiscal de los inmuebles a los efectos de la
liquidación del impuesto establecido en el presente capítulo, se tomará como
base los valores básicos establecidos por el Poder Ejecutivo en el Decreto por
el cual se fijen los valores fiscales establecidos por el Servicio Nacional de
Catastro conforme a la Ley N°
125/91 en concepto de Impuesto Inmobiliario para el año 2001 en lo pertinente y
aplicable a la Ciudad de Asunción.
Si por razones ajenas a la Municipalidad, el Decreto respectivo no fuese
promulgado en el tiempo necesario para proceder a la facturación masiva de esta
obligación tributaria y el hecho pudiere generar perjuicio en la recaudación
de este impuesto Municipal, la Intendencia queda facultada a optar por aguardar
el decreto respectivo por el plazo que considere prudencial o a facturar el
impuesto sobre la base de los valores establecidos en el Decreto Vigente más el
ajuste anual estipulado en la última
parte del artículo que se reglamenta.
En caso de que la valuación realizada por la Intendencia, fuese mayor a
lo que posteriormente establezca el Servicio Nacional de Catastro, la diferencia
será acreditada para cada Contribuyente. En caso de que la mencionada valuación
fuese menor, la Intendencia queda facultada a emitir una factura complementaria
o a incluirla en la liquidación del año siguiente.
2)
Reclamos sobre la valuación fiscal:
Teniendo en consideración que la base imponible del presente impuesto lo
constituye la valuación fiscal de los inmuebles establecidos por el Servicio
Nacional de Catastro, cualquier reclamo sobre el respecto deberá ser
interpuesto por el Contribuyente ante la Municipalidad, quién librará oficio
al Servicio Nacional de Catastro, solicitando su parecer al respecto. La
Intendencia Municipal podrá reliquidar el Impuesto Inmobiliario, si así lo
considera pertinente.
3) Ampliación
de la base impositiva:
Cualquier ampliación de la base impositiva que tuvieren origen en el
incremento de las construcciones y demás mejoras, no será tenida en cuenta a
los efectos de aplicar el límite máximo del aumento establecido por el Art.
60
de la Ley N°
125/91.
En estos casos se tomarán en cuenta a los efectos de la liquidación o
reliquidación del Impuesto, los valores fijados por metro cuadrado, en el
Decreto por el cual el Servicio Nacional de Catastro fija los valores fiscales
para las construcciones y mejoras.
4) Base Imponible para
las propiedades horizontales:
El impuesto que se reglamenta será liquidado a cada propietario
independientemente, debiendo efectuarse las evaluaciones en forma individual,
computándose a la vez la parte proporcional indivisa de los bienes comunes de
acuerdo a lo dispuesto en el pertinente Reglamento de Copropiedad aprobado.
A los efectos de determinar la base imponible para liquidar el Impuesto
Inmobiliario de las propiedades horizontales por pisos o departamentos, será
tomada como base de cálculo los mismos valores básicos establecidos en el
punto 1 de esta reglamentación.
Ver Ley Nº 677/60
3.7. Tasa Impositiva: Ley
N°
125/91 Art. 61
Primera Parte.
La tasa impositiva del impuesto será del 1% (uno por ciento).
3.8. Liquidación y pago:
Ley N°
125/91 Art. 62
El impuesto será liquidado por la Administración, la que establecerá
la forma y oportunidad del pago.
REGLAMENTACIÓN:
1) Plazos
legales:
El plazo para el pago del Impuesto Inmobiliario vence el 31 de marzo de
2001.
2) Prórrogas:
La Intendencia queda facultada a prorrogar el plazo fijado, atendiendo a
razones de mejor administración o circunstancias especiales.
3) Forma
de liquidación:
La Intendencia Municipal se halla facultada a determinar la forma de
liquidación del impuesto que considere mas adecuada.
4) Remisión
de la factura de liquidación:
A los efectos de facilitar el pago del presente impuesto, la
Municipalidad podrá remitir a cada Contribuyente la factura de liquidación
respectiva.
La falta de recibo de la boleta de liquidación no exime del pago dentro
del plazo establecido ni evita la comisión de las infracciones tributarias
previstas en el Art. 171 de la Ley
N°
125/91, debiendo el Contribuyente
concurrir a la Municipalidad.
5)
Forma de pago:
El Contribuyente podrá recurrir a las oficinas municipales habilitadas o
a las instituciones bancarias, financieras, cooperativas, u otras que se
establezcan a los efectos del pago del impuesto.
3.9. Padrón Inmobiliario: Ley
N°
125/91 Art. 63
El instrumento para la determinación de la obligación tributaria lo
constituye el padrón inmobiliario, el que deberá contener los datos obrantes
en la ficha catastral o en la inscripción inmobiliaria si se tratase de zonas aún
no incorporadas al régimen de Catastro.
REGLAMENTACIÓN:
1)
Obligaciones
de los Contribuyentes:
La Municipalidad de Asunción, se halla facultada a exigir a los
contribuyentes los datos necesarios para la actualización del Padrón
Inmobiliario, como así también la presentación de declaraciones juradas.
Será obligatorio para los contribuyentes proporcionar dichos datos,
considerándose evasión de impuestos cualquier falsedad u omisión en las
mismas.
3.10. Contralor: Ley
N°
125/91 Art. 64
Los Escribanos Públicos y quienes ejerzan tales funciones no podrán
extender escrituras relativas a transmisión, modificación o creación de
derechos reales sobre inmuebles sin la obtención del certificado de no adeudar
este impuesto y sus adicionales. Los datos del citado certificado deberán
insertarse en la respectiva escritura.
En los casos de transferencia de inmuebles, el acuerdo entre las partes
es irrelevante a los efectos del pago del impuesto, debiéndose abonar
previamente la totalidad del mismo.
El incumplimiento de este requisito determinará que el Escribano
interviniente sea solidariamente responsable del tributo.
La presente disposición regirá también respecto de la obtención
previa del certificado catastral de inmuebles, así como para el otorgamiento de
título de dominio sobre inmuebles vendidos por el Estado, sus entes autárquicos y
corporaciones mixtas.
REGLAMENTACIÓN:
1) Presentación
de Solicitud:
A los efectos de dar cumplimiento a la disposición de la Ley
N°
125/91 transcripta precedentemente y
obtener el certificado de no adeudar impuesto, el interesado deberá presentar
la solicitud respectiva a la Municipalidad de Asunción, debiendo mencionar en
su escrito todas las informaciones requeridas a ese efecto, tales como: número
de Cuenta Corriente Catastral del inmueble, fecha de pago del impuesto, etc.
2) Responsabilidad
por tributos atrasados:
En caso de omisión de la obtención del certificado de no adeudar
impuesto previsto en la ley, tanto los Escribanos Públicos como los
propietarios anteriores, responden solidariamente
de la deuda por el Impuesto Inmobiliario atrasado.
3.11. Dirección General de Registros Públicos: Ley
N° 125/91 Art. 65
El registro de inmuebles no inscribirá ninguna escritura que verse sobre
bienes raíces sin comprobar el cumplimiento de los requisitos a que se refiere
el numeral anterior.
La misma obligación rige para la inscripción de declaratoria de
herederos con referencia a los bienes inmuebles.
La
Dirección General de los Registros Públicos, facilitará la actuación
permanente de los funcionarios debidamente autorizados, para extractar de todas
las escrituras inscriptas los datos necesarios para el empadronamiento y
catastro.
En los casos de medidas judiciales, de las cuales por cualquier motivo
deban practicarse anotaciones, notas marginales de aclaración que contengan
errores de cualquier naturaleza y que se relacione con el dominio de bienes raíces,
la Dirección General de los Registros Públicos hará conocer el hecho al
Servicio Nacional de Catastro mediante una comunicación oficial, con la
transcripción del texto de la anotación de la aclaración respectiva.
3.12. Gestiones administrativas y judiciales: Ley
N° 125/91 Art. 66
No podrá tener curso ninguna diligencia o gestión judicial o
administrativa relativa a inmuebles, así como tampoco la acción pertinente a
la adquisición de bienes raíces por vía de la prescripción, si no se acompaña
el certificado previsto en el Art. 64o.
3.13. Contravenciones:
Ley
N°
125/91
Art. 67
Las contravenciones a las precedentes disposiciones por parte de los
Jueces o Magistrados, Escribanos Públicos y funcionarios de los Registros Públicos,
deberán ser puestas a conocimiento de la Corte Suprema de Justicia a los
efectos pertinentes.
3.14. Infracciones Tributarias: Ley
N° 125/91 Art.
170
Son infracciones tributarias: La mora, la contravención, la omisión de
pago y la defraudación.
3.15. Mora: Ley
N° 125/91 Art. 171
La
mora se configura por la no extinción de la deuda por tributos en el momento y
lugar que corresponda, operándose por el solo vencimiento del término
establecido.
Será sancionada con una multa, a calcularse sobre el importe del tributo
no pagado en término, que será del:
4% (cuatro por ciento) si el atraso no supera 1 (un) mes;
6% (seis por ciento) si el atraso no supera 2 (dos) meses;
8% (ocho por ciento) si el atraso no supera 3 (tres) meses;
10%(diez por ciento) si el atraso no supera 4 (cuatro) meses;
12%(doce por ciento) si el atraso no supera 5 (cinco) meses; y
14%(catorce por ciento) si el atraso es de 5 (cinco) o más meses.
Todos los plazos se computarán a partir del día siguiente al del
vencimiento de la obligación tributaria incumplida.
Será sancionada, además, con un recargo o interés mensual a calcularse
día por día, que será fijado por el Poder Ejecutivo, el cual no podrá
superar el interés corriente de plaza para el descuento bancario de los
documentos comerciales vigentes al momento de su fijación, incrementando hasta
en un 50% (cincuenta por ciento) el que se liquidará hasta la extinción de la
obligación.
Cuatrimestralmente el Poder Ejecutivo fijará la tasa de recargos o
intereses aplicables para los siguientes 4 (cuatro) meses calendario. Mientras
no fije nueva tasa continuará vigente la tasa de recargos fijada en último término.
REGLAMENTACIÓN:
1) Cálculos
de Intereses:
A
los efectos del cálculo y liquidación de los intereses
que el Contribuyente deberá abonar juntos con las multas por mora
mencionadas precedentemente, se fija una tasa del 2% (dos por ciento mensual),
conforme se establece en el Art. 40.2 de la presente Ordenanza.
Art. 4º
DEL IMPUESTO ADICIONAL A LOS BALDÍOS.
4.1. Hecho Generador: Ley
N°
125/91
Art. 68
Grávese con un adicional al Impuesto Inmobiliario, la propiedad o la
posesión cuando corresponda, de los bienes inmuebles considerados baldíos
ubicados en la Capital.
REGLAMENTACIÓN:
1) Aplicación
de las Disposiciones del Impuesto Inmobiliario:
Teniendo en cuenta de que este impuesto es un adicional al Impuesto
Inmobiliario, se aplicarán las disposiciones del mismo en lo que se refiere al
Contribuyente, exenciones, base imponible, liquidación y otras disposiciones análogas.
4.2. Definiciones: Ley
N°
125/91
Art. 68
Se consideran baldíos todos los inmuebles que carecen de edificaciones y
mejoras o en los cuales el valor de las mismas representen menos del 10% (diez
por ciento) del valor de la tierra.
4.3. Tasa impositiva:
Ley
N°
125/91 Art. 69
Inc. 1
La tasa del impuesto de los baldíos ubicados en el Municipio Asunción
se fija en 4 o/oo. (cuatro por mil)
4.4. Cumplimiento de la
Ordenanza
JM
N° 7/96. "Sobre predios baldíos".
Los contribuyentes del presente impuesto deberán dar cumplimiento a lo
establecido en la Ordenanza JM/Nº 7/96 sobre predios baldíos.
4.5. Infracciones Tributarias:
Ley
N° 125/91 Art.
170
Son infracciones tributarias: la mora, la contravención, la omisión de
pago y la defraudación.
4.6. Mora: Ley
N°
125/91
Art.
171
La mora se configura por la no extinción de la deuda por tributos en el
momento y lugar que corresponda, operándose por el solo vencimiento del término
establecido.
Será sancionada con una multa, a calcularse sobre el importe del tributo
no pagado en término, que será del:
4% (cuatro por ciento) si el atraso no supera 1 (un) mes;
6% (seis por ciento) si el atraso no supera 2 (dos) meses;
8% (ocho por ciento) si el atraso no supera 3 (tres) meses;
10%(diez por ciento) si el atraso no supera 4 (cuatro) meses;
12%(doce
por ciento) si el atraso no supera 5 (cinco) meses; y
14%(catorce por ciento) si el atraso es de 5 (cinco) o más meses.
Todos los plazos se computarán a partir del día siguiente al del
vencimiento de la obligación tributaria incumplida.
Será sancionada, además, con un recargo o interés mensual a calcularse
día por día, que será fijado por el Poder Ejecutivo, el cual no podrá
superar el interés corriente de plaza para el descuento bancario de los
documentos comerciales vigentes al momento de su fijación, incrementando hasta
en un 50% (cincuenta por ciento) el que se liquidará hasta la extinción de la
obligación.
Cuatrimestralmente el Poder Ejecutivo fijará la tasa de recargos o
intereses aplicable para los siguientes 4 (cuatro) meses calendario. Mientras no
fije nueva tasa continuará vigente la tasa de recargos fijada en último término.
REGLAMENTACIÓN:
1)
Calculo de Intereses:
A
los efectos del cálculo y liquidación de los intereses que el Contribuyente
deberá abonar junto con las multas por mora mencionadas precedentemente, se
establece conforme al Art. 40.2 de la presente Ordenanza.
Art. 5
DEL IMPUESTO EDILICIO
5.1. Hecho Imponible: Ley
N°
881/81
Art. 58
El impuesto edilicio será pagado sobre los inmuebles situados sobre
calles y avenidas pavimentadas de la zona urbana primera, y sobre las avenidas
con pavimento asfáltico de la zona urbana segunda, cuyo tipo y clase de
construcción, estado de conservación, antigüedad, comodidad, higiene y
seguridad no condicen con el progreso urbano de la zona.
A los efectos del pago de este impuesto, regirá la delimitación de
zonas establecidas en esta Ley.
REGLAMENTACIÓN:
1) Delimitación
de la zona urbana Primera y Segunda:
La zona urbana primera, a que se refiere el artículo que se reglamenta,
se encuentra delimitada en el artículo 186,
Numeral 1 de la Ley 881/81, y la zona urbana segunda por el numeral 2 del
mencionado artículo.
5.2. Determinación del tributo: Ley
N° 881/81 Art.
59
Para la determinación de los inmuebles afectados por el impuesto, se
tendrá en consideración las siguientes circunstancias:
a. Antigüedad de la edificación,
de acuerdo con la siguiente clasificación:
1. Nueva, hasta 20 (veinte) años
inclusive.
2. Intermedia, de 21 (veintiuno) a 40 (cuarenta) años
inclusive.
3. Antigua, más de 40 (cuarenta) años.
b. Tipo de construcción y estado de
conservación de acuerdo a la clasificación establecida por la Dirección del
Impuesto Inmobiliario. (Servicio Nacional de Catastro).
c. Uso a que se destina el edificio,
según sea para vivienda o para actividades económicas y profesionales.
PARÁGRAFO PRIMERO: Considerase edificios para actividades económicas y profesionales
aquellos destinados a comercio, hoteles, moteles, restaurantes, talleres de
artesanía, consultorios profesionales, clínicas, sanatorios, y otros
similares.
PARÁGRAFO
SEGUNDO: Considerase
edificios para viviendas aquellos destinados a morada permanente de personas.
PARÁGRAFO
TERCERO: Tratándose
de edificios que por su construcción tendrán departamentos separados e
independientes, destinados unos para actividades económicas y otros para
viviendas, el impuesto edilicio se
establecerá sobre la base de la clasificación correspondiente.
5.3. Terrenos baldíos y construcciones inconclusas: Ley
N° 881/81 Art. 60
El impuesto se aplicará igualmente a terrenos baldíos, semibaldíos, y
construcciones inconclusas de la zona urbana primera, situados sobre calles y
avenidas pavimentadas con asfalto, hormigón de cemento o con adoquines de
granito o de cemento.
PARÁGRAFO
ÚNICO:
Considérase terreno baldío el que no cuenta con edificaciones, semibaldío el
que cuenta con mejoras cuyo valor no llega al 30% (treinta por ciento) del valor
del inmueble, y construcciones inconclusas aquellas que se hallan paralizadas en
los últimos 24 meses posteriores al plazo estimado de terminación.
REGLAMENTACIÓN:
1) Delimitación
de la zona urbana primera:
La zona urbana primera, a que se refiere el artículo que se reglamenta,
se encuentra delimitada en el artículo 186o,
Numeral 1 de la Ley 881/81.
5.4. Base imponible: Ley
N°
881/81
Art. 61
El impuesto edilicio se aplicará sobre el valor fiscal del inmueble
establecido por la Dirección de Impuesto Inmobiliario (Servicio Nacional de
Catastro) de acuerdo a la siguiente escala:
a.-
Edificios destinados a viviendas:
CLASIFICACIÓN
POR ANTIGÜEDAD ESTADO DE CONSERVACIÓN Y POR TIPO DE CONSTRUCCIÓN
BUENO REGULAR
MALO
POR MIL POR MIL POR
MIL
1. Construcción antigua:
1.1. Inferior
5 7
9
1.2. Económica
0 5
7
1.3. Buena y
de lujo 0 4
7
2. Construcción
intermedia:
2.1. Inferior
4 5
9
2.2. Económica
0 4
5
2.3. Buena y de lujo
0 3
5
3.Construcción nueva:
3.1. Inferior
0 4
9
3.2. Económica
0 3
4
3.3. Buena y
de lujo 0
2 4
b. Edificios
destinados
a
actividades económicas y profesionales:
CLASIFICACIÓN
POR ANTIGÜEDAD ESTADO DE CONSERVACIÓN Y POR TIPO DE CONSTRUCCIÓN
BUENO REGULAR
MALO
POR MIL POR MIL POR
MIL
1. Construcción antigua:
1.1. Inferior 6
6 10
1.2. Económica 0
7 10
1.3. Buena 0
6 10
2. Construcción intermedia:
2.1. Inferior
5 7
10
2.2. Económica
0 6
10
2.3. Buena
0 5
10
3. Construcción nueva:
3.1. Inferior
4 6
10
3.2. Económica 0
5 8
3.3. Buena 0
4 7
REGLAMENTACIÓN:
1) Liquidación
del Impuesto Edilicio:
El impuesto que se reglamenta será liquidado y facturado conjuntamente
con las tasas especiales.
5.5. Tasa para baldíos y construcciones inconclusas: Ley
N° 881/81 Art. 62
Los terrenos baldíos, semibaldíos y las construcciones inconclusas
mencionados en este capítulo, pagarán el 12 o/oo (doce por mil), 10 o/oo (diez
por mil) y 5 o/oo (cinco por mil) respectivamente, sobre el valor fiscal del
inmueble.
5.6. Notificación previa: Ley N° 881/81 Art. 63
El propietario de un inmueble cuya antigüedad o estado de conservación
lo haga pasible de aplicación del Impuesto Edilicio, será notificado por cédula
y a partir de la fecha de la notificación tendrá un plazo de 12 (doce) meses
para realizar mejoras adecuadas o nuevas construcciones. De no cumplirse con
este requisito en el plazo mencionado, el propietario abonará este impuesto,
dentro de los 3 (tres) primeros meses del año,
previa notificación por parte de la Municipalidad.
PARÁGRAFO
ÚNICO:
Para el caso de construcciones que han sido objeto de modernización o reformas
de importancia, la Municipalidad podrá, a pedido del contribuyente variar la
categoría relativa a la antigüedad de la construcción.
5.7. Excepción: Ley
N°
881/81 Art. 64
Exceptúanse del pago del impuesto edilicio, los edificios y sitios
declarados de interés nacional en razón de su valor histórico, artístico o
arquitectónico.
5.8. De las sanciones: Ley
N°
881/81 Art. 65
La falta de pago del impuesto edilicio en el plazo establecido en este
capítulo dará lugar a una multa, dentro del semestre en que se produjo la
mora, del 2% (dos por ciento) sobre el monto del mismo por el primer mes o
fracción, el 4% (cuatro por ciento) en el segundo mes, el 8% (ocho por ciento)
en el tercer mes, el 12% (doce por ciento) en el cuarto mes y el 16% (dieciséis
por ciento) en el quinto mes o fracción y el 20% (veinte por ciento) en el
sexto mes.
Igualmente se deberá abonar el recargo de interés por mora, conforme a
lo dispuesto en el Art. 40.2. de la presente Ordenanza.
Art. 6
DEL IMPUESTO AL FRACCIONAMIENTO DE LA PROPIEDAD INMOBILIARIA.
Ver Ley
Nº 1257/32 Que reglamenta la venta de tierras loteadas
Ver
Ley Nº 214/70 Por el cual se amplia la Ley 1257/32
Ver Art.
183 y siguientes de la Ley Nº 1294/87
Ver Ordenanza
12.225/83
6.1. Hecho generador: Ley
N°
881/81
Art. 44
A los efectos de esta Ley se entiende por división o fraccionamiento de
la propiedad inmobiliaria:
a. La subdivisión de tierra urbana
o suburbana sin edificar o parcialmente edificada en dos o más partes.
b. La división en pisos o
departamentos de un edificio de una o más plantas, sujeta al régimen de
propiedad horizontal.
c. La división en conjuntos
habitacionales donde la propiedad de la tierra se encuentra en condominio y las
áreas cubiertas correspondientes a cada propietario de vivienda, sean definidas
como propias y comunes.
PARÁGRAFO
ÚNICO:
El fraccionamiento de la propiedad inmobiliaria requerirá autorización previa
de la Municipalidad.
6.2. Indicaciones generales: Ley
N° 881/81 Art.
45
La Municipalidad proporcionará al interesado en el fraccionamiento de
tierra, las líneas generales que deberán respetar en el trazado y las
indicaciones generales que crea pertinente, a fin de armonizar con los estudios
relativos al Plan de Desarrollo Urbano, de acuerdo con las Leyes vigentes.
El interesado presentará a la Municipalidad el anteproyecto con los
datos que exigen las Ordenanzas, adjuntando un informe descriptivo.
6.3. División de la propiedad horizontal: Ley
N° 881/81 Art. 46
En la división de la propiedad horizontal los proyectos de construcción
y de división se ajustarán a los requisitos exigidos en la Ley y
reglamentaciones pertinentes. En la división de conjuntos habitacionales, los
requisitos serán establecidos por Ordenanza.
6.4. Ventas de lotes, pisos o departamentos: Ley
N° 881/81 Art. 47
y 48
Las ventas de lotes, pisos o departamentos y unidades habitacionales
correspondientes a los fraccionamientos autorizados, se realizarán con sujeción
estricta a los planos aprobados por la Municipalidad.
Los planos y anuncios de
promoción de ventas, se ajustarán a
los originales aprobados por la Municipalidad y contendrán los datos referentes
a medidas, áreas, ubicación de cada unidad, número, fecha de la resolución
municipal aprobatoria, de tal forma que no de lugar a engaño o confusión.
6.5. Medidas Mínimas: Ley
N°
881/81.
Art.
49
En los fraccionamientos de tierra, los lotes deberán tener un frente mínimo
de 12 m (doce metros) y una superficie no menor de 360 m2 (trescientos sesenta
metros cuadrados), a excepción de los ubicados sobre las avenidas que deberán
tener un frente mínimo de 15 m (quince metros) y una superficie mínima de 600
m2 (seiscientos metros cuadrados).
6.6. Base imponible y Tasa
impositiva para el fraccionamiento de la tierra: Ley N° 881/81
Art.
50
Por el fraccionamiento de la tierra se abonará el impuesto calculado
sobre el valor de la superficie fraccionada del inmueble, conforme a la
siguiente escala:
| ZONA |
Pavimento asfáltico hormigón
de cemento y de granito
% |
Con piedra (empedrado)
% |
Sin pavimento (tierra)
% |
| Urbana primera |
1,2 |
3,6 |
5,8 |
| Urbana segunda |
0,6 |
1,8 |
3,5 |
| Urbana tercera |
0,5 |
1,1 |
1,5 |
| Suburbana |
0,4 |
0,7 |
0,8 |
6.7. Deducciones
admitidas: Ley N° 881/81
Art.
51
A los efectos de la aplicación de este impuesto, se tomará como área
fraccionada la resultante después de deducir las superficies que deben cederse
a la Municipalidad conforme a lo dispuesto por la Ley Orgánica Municipal.
6.8. Reservas de superficie: Ley
N°
881/81 Art. 52
Si del loteo de tierra realizado resultare una reserva de superficie
susceptible de un nuevo loteamiento, la misma pagará el impuesto previsto en
este capítulo, cuando se realice el loteamiento.
6.9. Pago del Impuesto: Ley
N°
881/81
Art. 53
El 20% (veinte por ciento) del impuesto al fraccionamiento de la
propiedad, será abonado en la oportunidad de la presentación de la solicitud
de permiso y el saldo hasta 60 (sesenta) días de la notificación escrita de
aprobación de la solicitud.
El permiso correspondiente al fraccionamiento se otorgará, previamente
cumplido los siguientes requisitos:
a. El pago del impuesto
b. La transferencia a la
Municipalidad de las áreas previstas en el artículo 51o,
de esta ley.
6.10. Desistimiento del fraccionamiento: Ley
N° 881/81 Art.
54
Si la solicitud de permiso para el fraccionamiento fuera desistida por el
propietario, se retendrá el anticipo del impuesto y el desistimiento será
considerado cuando:
a. El propietario, profesional o responsable, no
compareciere a la segunda citación por cédula o telegrama colacionado.
b. Los expedientes observados que no fueren devueltos en el
término de 90 (noventa) días.
c. El saldo del impuesto
que no fuere pagado en el plazo estipulado en el art. 53o
6.11. Existencia de
construcciones: Ley
N°
881/81
Art. 55
Cuando existan construcciones, se podrá autorizar el fraccionamiento de
un lote de terreno de superficie mínima legal y en este caso, se pagará el
triple del impuesto establecido en este capítulo, cuando el lote esté ubicado
en la zona urbana primera; en las demás zonas pagarán el impuesto previsto.
6.12. Base imponible y Tasa
impositiva: Ley 881/81
Art.
56
Por la división de la propiedad inmobiliaria en pisos o departamentos o
conjuntos habitacionales, se abonará el impuesto calculado sobre el valor de la
obra conforme a los planos y planillas presentados a la Municipalidad, de
acuerdo a la siguiente escala:
| Tipo de construcción |
Pavimento asfáltico hormigón
de cemento y de granito
% |
Con piedra (empedrado)
% |
Sin pavimento (tierra)
% |
| 1.- Económica |
0,2 |
0,3 |
0,4 |
| 2.- Buena |
0,5 |
0,5 |
0,7 |
| 3.- Mediana |
0,8 |
0,9 |
1,0 |
| 4.- De lujo |
1,0 |
1,2 |
1,5 |
PARÁGRAFO
PRIMERO:
Cuando se trata de división destinada a vivienda del tipo económico, mediano o
bueno, de interés social, se pagará el 50% (cincuenta por ciento) del impuesto
establecido en este artículo.
PARÁGRAFO SEGUNDO:
El impuesto a la división de la propiedad inmobiliaria será abonado en el
momento de la habilitación para su uso, previo cumplimiento de los requisitos
de inspección final.
REGLAMENTACIÓN
1) Clasificación
del tipo de construcción:
La clasificación del Tipo de
Construcción, se realizará conforme a la
reglamentación establecida para el Impuesto a la Construcción.
6.13. Solicitud de presentación de aprobación de la Municipalidad. Ley
N°
881/81. Art. 57
La Dirección de Impuesto Inmobiliario, y el Registro General de la
Propiedad, no podrán inscribir el fraccionamiento de la tierra, edificaciones
en pisos o departamentos y unidades de viviendas en los conjuntos
habitacionales, sin la presentación de resolución de aprobación de la
Municipalidad y el documento de pago de los impuestos establecidos en este capítulo.
(Segunda parte Capitulo II)